Table des matières
Législation
Le 18 mai 2021, le gouvernement De Croo a conclu un accord sur l'écologisation des véhicules utilitaires.
En bref, cet accord prévoit ce qui suit :
- À partir de 2026, seules les voitures de société à émissions nulles bénéficieront d'une déduction fiscale. Les voitures à moteur à essence voient leur déduction diminuer du 1er juillet 2023 à 2028, d'année en année, pour disparaître en 2028.
- Les bornes de recharge et leur emplacement seront encouragés pour permettre un parc automobile plus écologique :
- Allégements fiscaux pour les particuliers
- Déduction accrue sur les points de charge et les stations de charge pour les entreprises qui rendent les stations de charge publiquement accessibles aux clients ou aux tiers.
- Simplification du budget mobilité pour les salariés ne disposant pas d'une voiture de fonction afin de les inciter à choisir des modes de déplacement plus respectueux de l'environnement.
Écologisation : voitures particulières électriques
À partir de 2026, seules les voitures de société non polluantes bénéficieront d'une déduction fiscale. Cette déduction sera de 100 % pour les voitures achetées, prises en leasing ou louées en 2026. Pour les voitures achetées en 2027, ce taux passe à 95 %, pour les achats en 2028 à 90 %, pour les achats en 2029 à 82,5 %, pour les achats en 2030 à 75 % et à 67,50 % pour les achats en 2031.
Écologisation : véhicules utilitaires à moteur à essence
Pour les voitures particulières à moteur à combustion interne achetées avant le 1er juillet 2023, la déduction fiscale actuelle continuera de s'appliquer.
Pour les voitures particulières à moteur à combustion achetées entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025, un régime transitoire (règles actuelles) de suppression progressive sera mis en place. La déductibilité sera plafonnée à 75 % pour l'exercice fiscal 2026, à 50 % pour l'exercice fiscal 2027, à 25 % pour l'exercice fiscal 2028 et à zéro à partir de l'exercice fiscal 2029.
Pendant le régime transitoire, la limite inférieure de 50 % et la limite inférieure de 40 % sont abandonnées !
Les voitures particulières à moteur à combustion achetées à partir du 1er janvier 2026 ont droit à une déduction de 0 %.
Écologisation : véhicules utilitaires hybrides
- Pour les voitures hybrides achetées avant le 1er juillet 2023, la déduction fiscale actuelle continuera de s'appliquer.
- Pour les voitures particulières hybrides achetées à partir du 1er juillet 2023 :
- Le régime actuel de déduction fiscale reste-t-il d'application ?
- Cela découragera l'utilisation du moteur à combustion interne dans ces voitures. La déductibilité fiscale des coûts de l'essence ou du diesel est donc de 50 %.
- La contribution de solidarité sera-t-elle fortement augmentée (à 5,5 % à partir du 1er janvier 2027) ?
- Pour les voitures hybrides achetées à partir du 1er janvier 2026, il n'y a pas de déduction fiscale.
Écologisation : camionnettes et camions
Les entreprises qui achètent un camion ou une camionnette sans émissions bénéficieront d'une déduction d'investissement accrue. Il en va de même pour les investissements dans les infrastructures de ravitaillement en hydrogène et les stations de recharge électrique.
Le taux de la déduction pour investissement accru sera de 35 % en 2023, 29,5 % en 2024, 24 % en 2025, 18,5 % en 2026 et 13,5 % en 2027.
Des mesures sont en place pour empêcher le passage massif d'une voiture particulière à une camionnette, un pick-up ou une moto dans le seul but d'éviter les nouvelles restrictions en matière de déduction.
Installation de bornes de recharge chez les particuliers
Un particulier qui fait installer à son domicile une nouvelle borne de recharge pour voitures électriques bénéficiera d'une réduction d'impôt à ce titre. Le taux est de 45 % pour les paiements effectués entre le 01.09.2021 et le 31.12.2022. Ce taux tombe à 30 % pour les paiements en 2032 et à 15 % pour les paiements en 2024, tant pour les locataires que pour les propriétaires.
Le contribuable ne doit pas avoir déjà demandé le crédit d'impôt pour une période imposable antérieure.
Le montant pour lequel un crédit d'impôt peut être accordé et sur lequel il est calculé est limité à 1 750 euros par station de recharge et par contribuable. Les conditions technologiques et environnementales sont les suivantes : la station de recharge doit pouvoir contrôler le temps et la puissance de la recharge (être intelligente) et doit fonctionner à l'électricité verte.
Installer des bornes de recharge dans les entreprises
Les entreprises qui investissent dans une nouvelle station de recharge entre le 1er septembre 2021 et le 31 août 2024 bénéficient d'une déduction majorée (art 64qauter CIR 92).
Pour les investissements réalisés entre le 1er septembre 2021 et le 31 mars 2023, la déduction est de 200 %. Pour les investissements réalisés entre le 1er avril 2023 et le 31 décembre 2023, la déduction des coûts est de 150 %.
La station de recharge doit être librement accessible aux tiers pendant au moins une partie de la journée, être intelligente (temps et puissance de recharge contrôlables par un système de gestion de l'énergie) et être approuvée par un mécanisme d'inspection reconnu.
Remboursement de la contribution de solidarité
- Cotisation de solidarité = ONSS à charge de l'employeur pour le véhicule qu'il met à la disposition de ses travailleurs pour un usage privé (dite taxe CO2).
- Pour les voitures particulières non exemptes d'émissions achetées avant le 1er juillet 2023, la méthode de calcul actuelle sera maintenue.
- Pour les voitures particulières non polluantes achetées à partir du 1er juillet 2023, la contribution de solidarité sera fortement augmentée (jusqu'à 5,5 fois à partir du 1er janvier 2027).
- Les voitures particulières sans émissions seront soumises à une contribution minimale. Celle-ci augmentera progressivement jusqu'à atteindre la contribution moyenne pour un véhicule utilitaire actuel.
Greening : rapport au SPF Finances
- Les employeurs et les entreprises doivent fournir au SPF Finances toutes les données nécessaires pour déterminer l'impact des mesures sur les frais généraux. Il s'agit notamment des voitures de société, de la déductibilité fiscale des frais professionnels liés aux voitures de société, des taxes sur les carburants et de la TVA. Les modalités seront déterminées ultérieurement par RD.
- La nouvelle obligation entre en vigueur le jour de la publication de la nouvelle loi au Moniteur belge et s'appliquera à partir de l'exercice d'évaluation 2022 lié à un exercice commençant au plus tôt le 1er janvier 2021.
- Ceux qui ignorent les nouvelles obligations s'exposent à une amende administrative de 50,00 € à 1 250,00 €.
Simplifier le budget de la mobilité
- Le budget de la mobilité sera plus large, plus simple et plus flexible.
- Ceux qui veulent une voiture écologique en remplacement de la voiture cédée (pilier 1) devront acheter une voiture de société sansémissions de CO2 à partir du 1er janvier 2026.
- En ce qui concerne les dépenses du pilier 2 (mobilité douce), les paiements suivants seront possibles à partir du 1er septembre 2021 :
- Stationnement ou sécurité des bicyclettes
- Scooters électriques
- Frais de stationnement dans les parkings des trains ou des bus
- Abonnements aux transports publics pour les membres de la famille résidents
- Une prime aux piétons pour les déplacements domicile-travail (max. 0,24 €/km)
- Les frais de logement dans un rayon de 10 kilomètres (au lieu de 5 km) autour du lieu de travail. Les remboursements de capital des prêts hypothécaires sont également pris en compte.
- À partir du 1er septembre 2021, le budget mobilité ne sera plus lié à une catégorie d'emploi particulière pour laquelle la politique automobile de l'employeur prévoit une voiture de société.
- Pour un changement de poste ou une promotion à partir du 1er septembre 2021, il suffit que le système de rémunération de l'employeur prévoie un budget supérieur ou inférieur.
- À partir du 1er septembre 2021, le DR pourra fixer une formule de calcul du montant du budget mobilité. À partir de cette date, le calcul ne se fera plus en fonction du TCO de la voiture restituée.
- À partir du 1er septembre 2021, le budget de mobilité doit être limité proportionnellement au nombre de jours civils de l'année civile au cours de laquelle l'employé a participé au système de budget de mobilité.
Exigences légales
Vous souhaitez en savoir plus sur les obligations légales en matière d'installation de bornes de recharge ?
